新财年的预算体现了印度对农业、社会部门、数字化支付、基础设施和创造就业提供充足资金的坚定决心，政府将继续推进结构性调整，给农民、贫困人群和其他脆弱群体提供直接的补贴，帮助落后地区发展。

　　李欣

　　印度财政部发布的《2018/2019财年联邦预算》是印度联邦政府针对2018年4月1日开始的2018/ 2019财年的年度预算。该预算是14份文件的文件汇编，他们分别为：《预算文件名录》）《财政部长的预算讲话》《预算概览》《年度财政报告》《财政法案》《解释财政法案条款的备忘录》《收入预算》《支出预算》《关税和中央商品税》《宏观经济框架报告》《中期财政政策报告》《财政政策战略报告》《2017/2018财年预算执行情况》《2018/2019财年产出绩效评价框架》，这些有的根据《宪法》编制、有的根据《财政责任和预算管理法案》编制、有的是解释性文件和其他文件。其中最能反映新财年预算特点的文件是《预算概览》和《财政部长的预算讲话》，其传递的信号主要有：

　　一、在增加支出总量的同时坚守财政公平

　　支出总量增加，但其占GDP比重保持不变。根据新财年的预算，2018/2019财年总支出的预算估计数为24.4万亿卢比（1人民币=9.92印度卢比），比上一财年总支出经调整后的估计数增加2.24万亿卢比，增幅达10.1%。同样，2017/2018财年总支出经调整后的估计数比上一财年总支出的实际数增加2.43万亿卢比，增幅达12.3%。这个增长幅度体现了印度联邦政府保障支出的决心。同时，总支出占GDP比重从2016/2017财年到2018/2019财年的近3个财年期间都基本稳定在13%左右，与之前财年相比略有下降。

　　下调财政赤字率，坚持财政公平。新财年的预算把2018/2019财年财政赤字（数值=总支出-经常性收入-非债务资本性收入）在2017/ 2018财年该比重经调整后的估计数3.5%的基础上再下调0.2%，占GDP的3.3%。

　　二、随着商品和服务税的引入，税收收入的结构发生较大变化

　　在2017/2018财年商品和服务税实施前，印度联邦的主要税种按收入从高到低依次分别为企业所得税、（企业所得税外的）其他所得税、关税、联邦商品税和服务税，这5个税种之外的其他10多个税种的税收收入极低，占比在税收总收入的1%左右，另外从税种的性质看，直接税收入略高于间接税。

　　2017/2018财年商品和服务税实施后，税收结构发生了较大变化。一是从税种来看，5个主体税种的收入从高到低依次为企业所得税、其他所得税、联邦商品税、商品和服务税、关税，关税从原来的第3位跌到第5位。二是从税收性质看，直接税收入下降到仅略微高于间接税。

　　根据新财年的预算，2018/2019财年，税收结构继续发生变化。一是从税种来看，5个主体税种的收入从高到低依次为商品和服务税、企业所得税、其他所得税、联邦商品税、关税，商品和服务税从原来的第4位上升到第1位。二是从税收性质看，直接税收入下降到与间接税基本持平。

　　三、建议推进的税收改革

　　间接税方面：商品和服务税在2017/2018财年开始实施，在2018/ 2019财年全面推开，大部分商品税和服务税并入了商品和服务税，进口的关税也是如此。随着商品和服务税的引入，印度间接税体系更为简化。随着商品和服务税的铺开，新财年的预算提议将商品和关税中央委员会的名称改为间接税和关税中央委员会。

　　对于关税，过去的20年里，印度一直采取减税策略。但是，在新的财年将有所改变。为了促进特定行业的国内商品价值的增值和促进国内生产，新财年的预算提议把手机的进口关税从15%提高到20%，对一些零配件的关税提高到15%，电视的某些部件的关税提高到15%。为帮助国内腰果加工业的发展，新财年的预算提议把生腰果进口关税从5%下调到2.5%。新财年的预算提议废除对进口商品征收的教育税和初高中教育税，并征收“社会福利费”作为替代，在进口关税税基上按10%的比率征收，为政府的社会福利计划提供资金，以前对进口免征教育税的继续免征社会福利费，对部分特殊商品按3%的比率征收。

　　直接税方面：为了增进税收依从度，印度对年收入不到2000万卢比的小企业主实施了推定所得计划，对年收入低于500万卢比的专业人士也实施了类似的计划。

　　政府还实施了多项针对性的税收政策，主要包括：针对农作物加工的税收激励政策。目前，印度对从事初级农产品生产的合作社给予全额税收扣除的税收优惠。为了鼓励农产品收割后价值的增值，新财年的预算提议对登记的农民生产合作社中年收入低于10亿卢比、利润主要来自提升作物附加值的从2018/ 2019财年开始，给予为期5年全额税收扣除的税收优惠。

　　中小微企业税收支持政策。2017/2018财年的预算把2015/2016财年收入低于5亿卢比的企业适用的企业所得税税率降至25%。填写纳税申报单的96%的企业都享受到了这项税收优惠。新财年的预算提议将这项税收优惠政策惠及到2016/2017财年收入低于25亿卢比的企业。如果得以实施，该项政策将惠及所有中小微企业，填写纳税申报单的99%的企业将享受到这项税收优惠。估计这项税收优惠的总额将在新财年达700亿卢比。

　　减轻工资的税收负担。印度政府在过去的3年中实施了很多降低个人所得税税率的措施，因此新财年的预算建议不再下调税率。为减轻依靠工资生活的人们的税收负担，新财年的预算提议用总额为4万卢比的标准扣除替代目前的交通扣除和医疗费扣除，认为残疾人的交通扣除还应该继续实施，同样，雇员住院缴纳的住院费的医疗费扣除也应该继续实施。

　　减轻老年人的税收负担。新财年的预算建议，把个人在银行和邮政的存款的利息所得的免税额从1万卢比提高到5万卢比，把医疗保险缴费和（或）医疗支出税收抵扣的限额从3万卢比提高到5万卢比，把针对老年人和针对高龄老人患某些重大疾病的医疗支出抵扣分别从6万卢比和8万卢比都提高到10万卢比。

　　对国际金融服务中心的税收激励政策。为支持世界级别国际金融服务中心建设，刺激国际金融服务中心的股票交易活动，新财年的预算提议免除非居民进行衍生金融产品和某些证券交易应缴纳的资本利得税。

　　用医疗和教育税取代教育税。目前，印度对个人所得税和企业所得税税基按3%的税率征收教育税，其中2%的收入用于小学教育，1%的收入用于初中和高中教育。新财年的预算提议，把该税替换成“医疗和教育税”，税率提高到4%。

　　四、拟定支出重点

　　新财年的预算体现了印度对农业、社会部门、数字化支付、基础设施和创造就业提供充足资金的坚定决心，政府将继续推进结构性调整，给农民、贫困人群和其他脆弱群体提供直接的补贴，帮助落后地区发展。新财年的支出重点是促进农业和农村的经济发展、对经济不够发达地区提供优良的医疗服务、照顾老年人、促进基础设施建设、与各邦一起为提高国家的教育质量提供更多资金。

　　农业和农村方面：印度政府决定对所有秋收作物实行最低支持价格政策。最低支持价格至少是生产成本的1.5倍，如果农作物的市场价格低于最低支持价格，那么政府会按最低支持价格购买农作物或者通过其他办法让农民以最低支持价格出售农产品。政府将出台价格和需求预测方面的政策和操作办法，例如利用期货和期权市场、扩大仓储系统、出台特殊的进出口措施。本金为200亿卢比的“农业基础设施基金”将用于发展和升级农业市场化基础设施。政府将大力促进有机农业的发展。还将支持高度专业化的医用作物和香料的种植。将投入20亿卢比资金支持大规模种植和合作社的发展。将农民信用卡的使用对象扩展到渔民和养殖户，满足他们对资金的需求。颁布重组的“国家竹任务计划”，提供129亿卢比资金促进竹业发展。政府建立“长期灌溉基金”满足灌溉资金的需求。

　　医疗、教育和社会保障方面：为国家社会援助计划分配997.5亿卢比资金。制定了学习绩效指标和实施国家调查，对2000万名学生的学习成果进行评估。提议对从学前开始到12年级提供不间断的教育支持。将为教师提供一项综合的培训计划。修订了《受教育权法》，130万名没经过培训的教师将得到培训。提议增加数字化在教学中的应用，把教育从黑板转到数字化黑板。在大学中推进研究及相关基础设施投资，提议在未来4年总投资1万亿卢比用于“教育创新基础设施和体系2022”。将启动“总理奖学金”计划，每年将从大学中选1000名最优秀的毕业生，为他们提供优厚的奖学金资助他们取得博士学位。“国家医疗政策2017”提出医疗和健康中心是印度医疗体系的基础，15万个这样的中心将就近为当地患者提供医疗服务。2018/2019财年，120亿卢比的资金将用于这些中心。关注因病致贫现象，目前相关计划每年对贫困家庭提供最高3万卢比的补贴，一些邦也通过相应的医疗计划提供医疗补贴。还将制定“国家医疗保障计划”为超过1亿的贫困和脆弱家庭（预计受益人有5亿）提供每个家庭每年不超过50万卢比的二级和三级医院医疗补贴。

　　中小微企业和就业方面：提议379.4亿卢比用于为中小微企业提供信贷、投资和利息补贴和创新资金。提议修订《雇员缴纳基金和相关规定法》，把女性雇员就业前3年缴费比率下调到8%。在相关帮助就业计划下，每个区成立一个就业技能示范中心。在2018/2019财年，为纺织部门提供714.8亿卢比的支出。

　　基础设施和金融发展方面：印度准备投入总额超过50万亿卢比的基础设施建设资金用于公路、机场、铁路、港口和内河水道建设以及提供高质量的公共服务。仅PRA GATI网络监控体系一项，就需要9.46万亿卢比的设备投入。为国防建设需要，印度正在进行边境地区的基础设施建设，已经完成了Rohtang隧道建设，实现了与Ladakh地区在任何气候条件下的互联互通，超过14公里的ZozilaPass隧道的建设合约在顺利进行中，新财年的预算提议建设SelaPass隧道。为促进旅游和发展紧急医疗服务，将支持水上飞机投资。为支持城市发展提出了两项互为相关的计划，其中智慧城市任务预计建设100个智慧城市，已经选出了99个城市，总支出2.04万亿卢比。

　　机制建设和改善公共服务方面：自2014年以来，印度本届政府重点推进了国防力量的现代化和实战能力建设。新财年的预算提出要优先保障国防支出。印度已经允许私人投资国防产品，也允许了国外直接投资该领域，将发展2条国防工业产品生产隧道，还将出台产业友好的《国防产品政策2018》促进国内的公共部门、私人部门和中小微企业提供国防产品。印度政府将为每家企业编制一个唯一的身份识别号。为促进商业发展，印度政府确定了372个特别的商业改革行动，所有邦都进行了相应的改革和实施了商业简化措施，政府将会对其实施效果进行绩效评估。

（原文链接：http://www.cfen.com.cn/dzb/dzb/page_6/201805/t20180528_2909757.html）